Teklifin kabul edilen unsurlarına nazaran, sıradan yolda vergilendirilen mükelleflerin hasılatları gelir vergisinden istisna tutulacak. “Küçük Esnaf” olarak söz edilen ve 850 bin civarında olan bu mükellef kümesinin hasılatlarının istisna edilmesiyle yıllık beyanname vermemeleri sağlanacak.
Toplumsal içerik üreticiliği ile taşınabilir aygıtlar için uygulama geliştiriciliğinde yarar istisnası getirilecek. Buna bakılırsa, internet ortamındaki toplumsal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, imaj, ses, görüntü üzere içerikler paylaşan toplumsal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri hasılatlar ile akıllı telefon yahut tablet üzere taşınabilir aygıtlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri hasılatlar gelir vergisinden istisna tutulacak. Bu istisnadan yararlanmak için Türkiye’de şurası bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ait tüm hasılatın bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi gerekecek.
Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat meblağı üzerinden, transfer tarihi prestijiyle yüzde 15 oranında gelir vergisi kesintisi yapmak ve Gelir Vergisi Kanunu’nun “muhtasar beyanname” ve “vergi tevkifatının yatırılması” başlıklı hususlarındaki temeller çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlü olacak. Bu meblağ üzerinden ayrıyeten tevkifat yapılmayacak. Mükelleflerin, düzenleme kapsamı haricinde öteki faaliyetlerinden kaynaklanan kar ya da iratlarının bulunması, istisnadan yaralanmalarına pürüz oluşturmayacak.
İstisnaya ait koşulların taşınmadığının tespiti halinde, eksik tahakkuk eden vergi, vergi ziyaı cezası kesilerek gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecek.
Cumhurbaşkanı, düzenlemedeki tevkifat oranını her bir faaliyet çeşidi için başka farklı sıfıra kadar indirmeye, bir katına kadar artırmak suretiyle bir daha tespit etmeye yetkili olacak.
ZİRAÎ DAYANAK ÖDEMELERİ GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA OLACAK
Tarım bölümü ve çiftçilerin desteklenmesi için kamu kurum ve kuruluşları tarafınca yapılan destekleme ödemeleri, gelir vergisinden istisna tutulacak, bu ödemelerden rastgele bir vergi kesintisi yapılmayacak. Birden çok takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işleri üzerinden gelir elde eden mükelleflerin verecekleri yıllık gelir vergisi beyannameleri, işlerin ikmal edildiği takvim yılını takip eden yılın şubat ayının başından 25. günü akşamına kadar verebilecek. Bir takvim yılında elde edilen gelirler, şubat ayının başından 25. günü akşamına kadar yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek.
Yıllık beyanname ile bildirilen gelir üzerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi, şubat ve haziran aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenecek. Cari vergilendirme devri ortasındaki üç, altı ve dokuz aylık periyodlar üçer aylık periyotlar prestijiyle süreksiz vergi devirleri kabul edilecek. İlgili takvim yılı yahut hesap periyodunun son üç aylık periyodu ise süreksiz vergi periyodu kapsamında sayılmayacak, husus kapsamındaki mükellefler tarafınca bu devir için süreksiz vergi beyannamesi verilmeyecek.
ELEKTRONİK ORTAMDA VERGİ DAİRESİ KURULABİLECEK
Vergiye uyumlu mükelleflerin vergi indirimden yararlanma şartı olan “indirimin hesaplanacağı beyannamenin ilişkin olduğu yıl ile evvelki iki yılda haklarında tarhiyat yapılmamış olması” şartı, yapılan tarhiyatların katılaşmasına bağlı olacak. Kelam konusu müddet ortasında mutlaklaşan tarhiyatın indirim meblağ sonunun yüzde 1’inden az olması durumunda da indirimden yararlanma kaideleri ihlal edilmemiş sayılacak.
Yapılan tarhiyatın indirimden yararlanıldıktan daha sonra mutlaklaşması durumunda yararlanılan indirimin mükelleften geri alınmasına ait karar, unsur metninden çıkarılıyor. Katılaşmış tarhiyat bulunmaması kuralı, vergi beyannameleriyle sonlandırılacak. Fiziki ortamdan bağımsız olarak elektronik ortamda vergi dairesi kurulabilecek. Elektronik ortamda kurulan vergi dairelerinin öbür vergi dairelerinin şubesi olarak belirlenerek mükelleflere süratli ve faal hizmet verilebilmesinin sağlanması, vergi dairesince yapılan süreçlerin elektronik ortamda kurulan vergi daireleri tarafınca da yerine getirilmesini temin edecek düzenlemeler yapma konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilecek.
Gelir Yönetimi Başkanlığının bakılırsav alanına ait işlerde hizmet alımı yoluyla çalıştırılanlar ile hizmet alımı yapılanların ortak ve yöneticileri de öğrendikleri sırlar ve bilinmeyen kalması gereken başka konular açısından yasaklara, bu bakılırsavlerinden ayrılsalar dahi uymak zorunda olacak. Yabancı ülkelerde bulunan Türk vatandaşlarına yapılacak tebligatlar, Gelir Yönetimi Başkanlığına gönderilmeksizin, vergi dairesi başkanlıkları yahut defterdarlıklar tarafınca direkt yurt dışı temsilciliklerine gönderilecek. 3 bin 600 Türk lirasından fazla vergi yahut vergi cezasına taalluk ettiği takdirde, ilan yazısı Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir Yönetimi Başkanlığının, öbürleri için ilgili yönetimin resmi internet sitesi üzerinden de duyurulacak.
UZAKTAN İNCELEME
Ticari faaliyetlerin icrasında değişen iş yeri kavramı, vergi incelemesine taraf olan mükelleflerin büyük çoğunluğunun elektronik defter ve doküman kullanımı, dijital bilgi depolama imkanlarının çeşitlenmesi, incelemelerin daha fazlaca teknolojik ekipmanlar kullanılarak yapılması, inceleme süreçlerinin dijital ortama taşınması üzere gelişmelerin “uzaktan incelemeyi” mümkün hale getirdiği sebebi öne sürülerek, teklifle, vergi incelemesinin uzaktan yapılabilmesine yönelik düzenlemeler yapılıyor. Hazine ve Maliye Bakanlığı, mükelleflerin bildirmeye mecbur olduğu ayrıntıların, kamu kurum ve kuruluşları tarafınca Bakanlığa yazılı yahut elektronik olarak bildirilmesi durumunda, bu bildirimi mükelleflerce yapılmış bildirim olarak kabul etmeye, bu türlü kabul edilecek bildirimleri faaliyet konusu, gelir ögesi ile mükellefiyet, vergi, iş yeri ve şirket çeşitlerini başka farklı yahut birlikte dikkate alarak tespit etmeye ve uygulamaya ait metot ve asılları belirlemeye yetkili olacak.
Fiziki ortamda tutulan defterlerde bulunan tasdik zorunluluğuna emsal biçimde, Hazine ve Maliye Bakanlığının, Ticaret Bakanlığı ile ortaklaşa yahut kendisinin belirlediği yöntem, temel ve mühletler dahilinde kelam konusu defterler için berat alınması yahut defterlerin onaylanması tasdik kararında sayılacak. Berat alınması ve onay süreçlerinde belirlenen yordam, temel ve mühletlere uyulmaması halinde ise defterlerin tasdik ettirilmemiş kabul edilecek. Mükelleflere kullanma mecburiyeti getirilen evrakların, öngörülen zarurî ayrıntıları taşımaması halinde bu dokümanların vergi kanunları bakımından hiç düzenlenmemiş sayılması uygulaması kapsamına elektronik doküman olarak düzenlenmesi gereken evraklar de dahil edilecek.
Yararlanılması, yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporu ibrazı kaidesine bağlanan muafiyet, istisna, ziyan mahsubu ve gibisi konularda, tasdik raporunun gerekli müddet içerisinde ibraz edilmemesi durumunda, mükellefe bildirim edilmek kuralı ile 60 günlük mühlet verilecek ve bu mühlet ortasında verilmesi halinde tasdik raporu vaktinde verilmiş sayılacak. Gelir Vergisi Kanunu’nun tekrarlanmış 20/B unsuru kapsamında vergilendirilen hasılatlara husus teslim ve hizmetler katma bedel vergisinden istisna edilecek.
Kurumlar Vergisi beyan müddetlerinde düzenlemeye gidilen teklifle, Kurumlar Vergisi beyannamesi, hesap devrinin kapandığı ayı izleyen üçüncü ayın birinci gününden 25. günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilecek. Yatırım teşvik evrakı bazında yapılan yatırım harcanmasına yatırıma katkı oranının uygulanmasıyla belirlenen fiyatın yüzde 10’luk kısmı, Kurumlar Vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı takip eden ikinci ayın sonuna kadar talep edilmesi koşuluyla, ÖTV ve KDV hariç olmak üzere tahakkuk etmiş öbür vergi borçlarından terkin edilmek suretiyle kullanılabilecek.
Teklifin TBMM Plan ve Bütçe Kurulundaki görüşmelerine, yarın saat 13.30’da devam edilecek.
Toplumsal içerik üreticiliği ile taşınabilir aygıtlar için uygulama geliştiriciliğinde yarar istisnası getirilecek. Buna bakılırsa, internet ortamındaki toplumsal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, imaj, ses, görüntü üzere içerikler paylaşan toplumsal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri hasılatlar ile akıllı telefon yahut tablet üzere taşınabilir aygıtlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri hasılatlar gelir vergisinden istisna tutulacak. Bu istisnadan yararlanmak için Türkiye’de şurası bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ait tüm hasılatın bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi gerekecek.
Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat meblağı üzerinden, transfer tarihi prestijiyle yüzde 15 oranında gelir vergisi kesintisi yapmak ve Gelir Vergisi Kanunu’nun “muhtasar beyanname” ve “vergi tevkifatının yatırılması” başlıklı hususlarındaki temeller çerçevesinde beyan edip ödemekle yükümlü olacak. Bu meblağ üzerinden ayrıyeten tevkifat yapılmayacak. Mükelleflerin, düzenleme kapsamı haricinde öteki faaliyetlerinden kaynaklanan kar ya da iratlarının bulunması, istisnadan yaralanmalarına pürüz oluşturmayacak.
İstisnaya ait koşulların taşınmadığının tespiti halinde, eksik tahakkuk eden vergi, vergi ziyaı cezası kesilerek gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecek.
Cumhurbaşkanı, düzenlemedeki tevkifat oranını her bir faaliyet çeşidi için başka farklı sıfıra kadar indirmeye, bir katına kadar artırmak suretiyle bir daha tespit etmeye yetkili olacak.
ZİRAÎ DAYANAK ÖDEMELERİ GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA OLACAK
Tarım bölümü ve çiftçilerin desteklenmesi için kamu kurum ve kuruluşları tarafınca yapılan destekleme ödemeleri, gelir vergisinden istisna tutulacak, bu ödemelerden rastgele bir vergi kesintisi yapılmayacak. Birden çok takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işleri üzerinden gelir elde eden mükelleflerin verecekleri yıllık gelir vergisi beyannameleri, işlerin ikmal edildiği takvim yılını takip eden yılın şubat ayının başından 25. günü akşamına kadar verebilecek. Bir takvim yılında elde edilen gelirler, şubat ayının başından 25. günü akşamına kadar yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek.
Yıllık beyanname ile bildirilen gelir üzerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi, şubat ve haziran aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenecek. Cari vergilendirme devri ortasındaki üç, altı ve dokuz aylık periyodlar üçer aylık periyotlar prestijiyle süreksiz vergi devirleri kabul edilecek. İlgili takvim yılı yahut hesap periyodunun son üç aylık periyodu ise süreksiz vergi periyodu kapsamında sayılmayacak, husus kapsamındaki mükellefler tarafınca bu devir için süreksiz vergi beyannamesi verilmeyecek.
ELEKTRONİK ORTAMDA VERGİ DAİRESİ KURULABİLECEK
Vergiye uyumlu mükelleflerin vergi indirimden yararlanma şartı olan “indirimin hesaplanacağı beyannamenin ilişkin olduğu yıl ile evvelki iki yılda haklarında tarhiyat yapılmamış olması” şartı, yapılan tarhiyatların katılaşmasına bağlı olacak. Kelam konusu müddet ortasında mutlaklaşan tarhiyatın indirim meblağ sonunun yüzde 1’inden az olması durumunda da indirimden yararlanma kaideleri ihlal edilmemiş sayılacak.
Yapılan tarhiyatın indirimden yararlanıldıktan daha sonra mutlaklaşması durumunda yararlanılan indirimin mükelleften geri alınmasına ait karar, unsur metninden çıkarılıyor. Katılaşmış tarhiyat bulunmaması kuralı, vergi beyannameleriyle sonlandırılacak. Fiziki ortamdan bağımsız olarak elektronik ortamda vergi dairesi kurulabilecek. Elektronik ortamda kurulan vergi dairelerinin öbür vergi dairelerinin şubesi olarak belirlenerek mükelleflere süratli ve faal hizmet verilebilmesinin sağlanması, vergi dairesince yapılan süreçlerin elektronik ortamda kurulan vergi daireleri tarafınca da yerine getirilmesini temin edecek düzenlemeler yapma konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilecek.
Gelir Yönetimi Başkanlığının bakılırsav alanına ait işlerde hizmet alımı yoluyla çalıştırılanlar ile hizmet alımı yapılanların ortak ve yöneticileri de öğrendikleri sırlar ve bilinmeyen kalması gereken başka konular açısından yasaklara, bu bakılırsavlerinden ayrılsalar dahi uymak zorunda olacak. Yabancı ülkelerde bulunan Türk vatandaşlarına yapılacak tebligatlar, Gelir Yönetimi Başkanlığına gönderilmeksizin, vergi dairesi başkanlıkları yahut defterdarlıklar tarafınca direkt yurt dışı temsilciliklerine gönderilecek. 3 bin 600 Türk lirasından fazla vergi yahut vergi cezasına taalluk ettiği takdirde, ilan yazısı Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir Yönetimi Başkanlığının, öbürleri için ilgili yönetimin resmi internet sitesi üzerinden de duyurulacak.
UZAKTAN İNCELEME
Ticari faaliyetlerin icrasında değişen iş yeri kavramı, vergi incelemesine taraf olan mükelleflerin büyük çoğunluğunun elektronik defter ve doküman kullanımı, dijital bilgi depolama imkanlarının çeşitlenmesi, incelemelerin daha fazlaca teknolojik ekipmanlar kullanılarak yapılması, inceleme süreçlerinin dijital ortama taşınması üzere gelişmelerin “uzaktan incelemeyi” mümkün hale getirdiği sebebi öne sürülerek, teklifle, vergi incelemesinin uzaktan yapılabilmesine yönelik düzenlemeler yapılıyor. Hazine ve Maliye Bakanlığı, mükelleflerin bildirmeye mecbur olduğu ayrıntıların, kamu kurum ve kuruluşları tarafınca Bakanlığa yazılı yahut elektronik olarak bildirilmesi durumunda, bu bildirimi mükelleflerce yapılmış bildirim olarak kabul etmeye, bu türlü kabul edilecek bildirimleri faaliyet konusu, gelir ögesi ile mükellefiyet, vergi, iş yeri ve şirket çeşitlerini başka farklı yahut birlikte dikkate alarak tespit etmeye ve uygulamaya ait metot ve asılları belirlemeye yetkili olacak.
Fiziki ortamda tutulan defterlerde bulunan tasdik zorunluluğuna emsal biçimde, Hazine ve Maliye Bakanlığının, Ticaret Bakanlığı ile ortaklaşa yahut kendisinin belirlediği yöntem, temel ve mühletler dahilinde kelam konusu defterler için berat alınması yahut defterlerin onaylanması tasdik kararında sayılacak. Berat alınması ve onay süreçlerinde belirlenen yordam, temel ve mühletlere uyulmaması halinde ise defterlerin tasdik ettirilmemiş kabul edilecek. Mükelleflere kullanma mecburiyeti getirilen evrakların, öngörülen zarurî ayrıntıları taşımaması halinde bu dokümanların vergi kanunları bakımından hiç düzenlenmemiş sayılması uygulaması kapsamına elektronik doküman olarak düzenlenmesi gereken evraklar de dahil edilecek.
Yararlanılması, yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporu ibrazı kaidesine bağlanan muafiyet, istisna, ziyan mahsubu ve gibisi konularda, tasdik raporunun gerekli müddet içerisinde ibraz edilmemesi durumunda, mükellefe bildirim edilmek kuralı ile 60 günlük mühlet verilecek ve bu mühlet ortasında verilmesi halinde tasdik raporu vaktinde verilmiş sayılacak. Gelir Vergisi Kanunu’nun tekrarlanmış 20/B unsuru kapsamında vergilendirilen hasılatlara husus teslim ve hizmetler katma bedel vergisinden istisna edilecek.
Kurumlar Vergisi beyan müddetlerinde düzenlemeye gidilen teklifle, Kurumlar Vergisi beyannamesi, hesap devrinin kapandığı ayı izleyen üçüncü ayın birinci gününden 25. günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilecek. Yatırım teşvik evrakı bazında yapılan yatırım harcanmasına yatırıma katkı oranının uygulanmasıyla belirlenen fiyatın yüzde 10’luk kısmı, Kurumlar Vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı takip eden ikinci ayın sonuna kadar talep edilmesi koşuluyla, ÖTV ve KDV hariç olmak üzere tahakkuk etmiş öbür vergi borçlarından terkin edilmek suretiyle kullanılabilecek.
Teklifin TBMM Plan ve Bütçe Kurulundaki görüşmelerine, yarın saat 13.30’da devam edilecek.